2020年12月，教育部正式公布第八屆“高等學(xué)?？茖W(xué)研究?jì)?yōu)秀成果獎(人文社會(huì )科學(xué))”的獲獎名單，我院李留闖教授、齊保壘教授、田高良教授研究成果“The Contagion Effect of Low-Quality Audits at the Level of Individual Auditors”獲第八屆高等學(xué)?？茖W(xué)研究?jì)?yōu)秀成果獎（人文社會(huì )科學(xué)）二等獎。

李留闖教授                   齊保壘教授                 田高良教授

【成果簡(jiǎn)介】

一、主要內容

簽字注冊會(huì )計師的個(gè)人特征是否影響、如何影響審計質(zhì)量，仍缺乏理論解釋和實(shí)證證據。學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界對該問(wèn)題的研究都迫切需要。我國財政部要求負責審計和復核的注冊會(huì )計師在審計報告上簽字，并且中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )披露所有注冊會(huì )計師的個(gè)人特征信息。本文利用這些數據，從不同視角研究了簽字注冊會(huì )計師審計行為對財務(wù)報告信息質(zhì)量的影響。

二、觀(guān)點(diǎn)和方法創(chuàng )新

論文認為，盡管審計準則、會(huì )計師事務(wù)所的質(zhì)量控制體系等規范能約束注冊會(huì )計師的審計行為，但在審計實(shí)踐中需要大量的職業(yè)判斷；不同的注冊會(huì )計師在知識結構、審計經(jīng)驗、風(fēng)險偏好等方面存在差異，這些差異一方面能影響注冊會(huì )計師的決策方式，另一方面也導致他們對標準規范有著(zhù)不同的理解，形成自己的決策風(fēng)格。本文發(fā)現，審計失敗會(huì )在注冊會(huì )計師層面傳染，這種傳染效用在女性審計師、高學(xué)歷審計師、經(jīng)驗豐富的審計師中表現更弱。

三、學(xué)術(shù)影響或社會(huì )效益

在理論方面，本文發(fā)現簽字注冊會(huì )計師的審計行為并不是完全受限于會(huì )計師事務(wù)所或者分所。簽字注冊會(huì )計師可以發(fā)揮自己的主觀(guān)能動(dòng)性。簽字注冊會(huì )計師對于如何運用會(huì )計準則和審計準則有自己獨特的理解，從而對客戶(hù)財務(wù)報告信息質(zhì)量施加影響。

在實(shí)踐方面，研究結論建議應該允許簽字注冊會(huì )計師有自己的審計風(fēng)格，并引導簽字注冊會(huì )計師在審計過(guò)程中形成積極正面的審計風(fēng)格，從而為客戶(hù)提供更高質(zhì)量的審計服務(wù)。另外，對簽字注冊會(huì )計師審計行為的研究有助于把中國審計實(shí)踐推向世界其他國家（美國從2017年1月31日開(kāi)始強制要求審計合伙人在審計報告上簽字）。